Qu'est-ce qu'un PER ?
Le plan épargne retraite (PER) est un produit d'épargne retraite qui se décline sous trois formes : un PER individuel et deux PER d'entreprise.
Il vient remplacer au 1er octobre 2019 d'anciens contrats (PERP, contrat Madelin, PERCO). Le PER vise à effectuer des versements tout au long de votre carrière pour constituer un capital disponible à la retraite. Celui-ci peut être versé en une fois, sous forme de rente viagère, en capital ou mixte.
Avec le PER individuel, vous conservez une très grande liberté. Vous effectuez des versements volontaires ponctuels ou réguliers selon votre capacité d'épargne. Vous pouvez choisir de faire fructifier votre capital en plaçant votre épargne sur différents supports : actions, ETF, SCPI, OCPI, etc.
Le plan épargne retraite propose une grande variété de supports selon les contrats PER souscrits. Vous pouvez ajuster le niveau de risque en fonction du rendement du PER espéré.
Fiscalité des versements du PER : déduction fiscale et plafonds 2026
L'un des avantages majeurs du PER tient à la déductibilité des versements effectués avant ou après la retraite, qui viennent en diminution du revenu soumis à l'impôt. Cet avantage est appliqué par défaut lors de la déclaration fiscale, tout en laissant au titulaire la faculté d'y renoncer afin d'opter pour une fiscalité plus avantageuse lors de la phase de liquidation.
En pratique, les sommes investies sur un PER réduisent la base imposable, dans la limite des plafonds réglementaires. L'impact sur l'impôt dépend directement du taux marginal d'imposition (TMI) du contribuable, la réduction étant d'autant plus significative que ce taux est élevé.
Cette déduction constitue le principal levier de défiscalisation avec le PER.
Les évolutions fiscales à prendre en compte pour 2026
Le plafond de la déduction fiscale du PER est différent si vous êtes salarié ou travailleur indépendant. Le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS), utilisé comme base de calcul pour de nombreuses prestations et cotisations sociales, a fait l'objet d'une revalorisation de 2% au 1er janvier 2026, portant son montant à 48 060 euros. Voici les évolutions fiscales en termes de plafond et seuil minimal pour l'année 2026 :
Statut Montant déductible Plafond annuel Seuil minimal Personnes salariées, retraitées ou sans activité professionnelle 10% des revenus d'activité professionnelle N-1 37 680 € (correspond à 10% de 8 PASS N-1) 4 710 € (soit 10% d'un PASS N-1) Travailleurs indépendants (TNS) 10% du bénéfice imposable, augmenté de 15% sur la fraction comprise entre 1 et 8 PASS 88 911 € (10% de 8 PASS + 15% de 7 PASS) 4 806 € (10% d'un PASS)
La déductibilité vient diminuer le revenu soumis à l'impôt sur le revenu, ce qui entraîne mécaniquement une baisse du montant à payer. À titre d'exemple, une déduction de 5 000 € correspond à un gain fiscal de 1 500 € si ces sommes avaient été imposées au taux de 30%.
les plafonds de déduction non consommés restent mobilisables pendant trois années. L'épargnant a également la possibilité de ne pas appliquer la déductibilité afin de profiter, le moment venu, d'une fiscalité allégée lors du déblocage des sommes.
La fiscalité du PER à la sortie : rente, capital ou mixte
Le PER offre une flexibilité notable au moment du déblocage des fonds. Pour optimiser leur retraite, les titulaires peuvent opter pour un versement en capital, une rente viagère, ou un mix des deux solutions.
Quelle fiscalité pour la sortie en capital ?
En cas de versements déduits
Les sommes versées ayant bénéficié d'une déduction fiscale viennent réduire le revenu imposable au moment du versement. À la sortie en capital, ces apports sont donc soumis à l'impôt sur le revenu, tandis que les plus-values générées par le plan sont assujetties au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30% (12,8% d'IR + 17,2% de prélèvements sociaux). Cette règle permet de compenser l'avantage fiscal obtenu pendant la phase d'épargne.
En cas de versements non déduits
Pour les versements réalisés sans déduction fiscale, le capital versé échappe à l'impôt sur le revenu. En revanche, les intérêts ou plus-values accumulés restent soumis au PFU de 30%.
Epargne salariale et primes obligatoires
Les sommes issues de l'épargne salariale bénéficient d'une exonération totale d'impôt sur le revenu. Seuls les prélèvements sociaux au taux de 17,2% s'appliquent sur les gains.
Concernant les primes obligatoires versées sur le PER, la sortie en capital n'est pas autorisée : ces fonds sont destinés à être perçus uniquement sous forme de rente.
Quelle fiscalité pour la sortie en rente ?
Vous avez déduit vos versements
Les rentes issues de versements ayant bénéficié d'une déduction fiscale relèvent du régime de la rente viagère à titre gratuit (RVTG). Un abattement de 10% est appliqué sur le montant imposable (plafonné à 4 399 € pour 2026), avant application du barème progressif de l'impôt sur le revenu.
Parallèlement, les sommes correspondantes aux apports sont soumises aux prélèvements sociaux de 17,2%, avec un abattement supplémentaire dépendant de l'âge du bénéficiaire au moment du début du versement.
Vous n'avez pas déduit vos versements
Les rentes provenant de versements non déduits suivent le régime de la rente viagère à titre onéreux (RVTO). La part imposable est soumise à l'impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux, après application d'un abattement lié à l'âge du rentier au moment de la perception :
- 70% si vous aviez moins de 50 ans.
- 50% si vous aviez entre 50 et 59 ans.
- 40% si vous aviez entre 60 et 69 ans.
- 30% si vous aviez plus de 69 ans.
La fraction correspondant aux plus-values générées par le plan reste soumise aux prélèvements sociaux.
Epargne salariale et primes obligatoires
Les rentes issues de l'épargne salariale suivent le même régime que les versements non déduits (RVTO), tandis que les rentes provenant de primes obligatoires appliquent le régime réservé aux versements déduits (RVTG). Cette distinction permet d'adapter la fiscalité à la nature des fonds versés sur le PER.
Quelle fiscalité pour une sortie mixte ?
Lorsque le déblocage se fait en mode mixte, l'imposition se répartit proportionnellement : chaque partie de la sortie est taxée selon les règles qui lui correspondent.
La fiscalité du PER en cas de déblocage anticipé
Quels sont les motifs acceptés pour débloquer votre PER ?
Le PER peut être débloqué avant la retraite dans certaines situations exceptionnelles, notamment :
- Invalidité (2? ou 3? catégorie) du titulaire, de son conjoint, partenaire de Pacs ou enfant.
- Décès du conjoint ou partenaire de Pacs.
- Expiration des droits aux allocations chômage.
- Surendettement (sur demande de la commission de surendettement).
- Cessation d'activité non salariée suite à un jugement de liquidation judiciaire.
- Acquisition de la résidence principale (hors versements obligatoires, qui restent bloqués).
Pour effectuer le déblocage, il faut adresser une demande à l'organisme gestionnaire avec : pièce d'identité, RIB et justificatif du motif de déblocage.
Les conséquences fiscales lors de la cessation d'activité. En cas de cessation d'activité non salariée, le PER peut être débloqué de manière anticipée après un jugement de liquidation judiciaire. Les versements sont alors exonérés d'impôt sur le revenu, tandis que les gains restent soumis aux prélèvements sociaux.
Quelle est la fiscalité appliquée en cas de déblocage anticipé ?
Pour tous les motifs sauf l'achat de la résidence principale :
- Les versements sont exonérés d'impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux.
- Les gains sont soumis aux prélèvements sociaux.
Pour un déblocage lié à l'acquisition de la résidence principale :
- Si les versements ont été déduits : leur part est imposable à l'IR (sans abattement de 10%), mais les plus-values sont soumises au PFU de 30%.
- Si les versements ont été non déduits : leur part est exonérée, et les gains restent soumis au PFU de 30%.
Quelle est la fiscalité du PER en cas de décès ?
La taxation dépend ici de la forme du PER : bancaire ou assurantiel. Pour le premier, les sommes sont intégrées à la succession et donc soumises aux frais de succession classique. En revanche, pour le PER assurantiel, les choses diffèrent selon l'âge au moment du décès.
Vous décédez avant 70 ans
Les sommes versées sur le contrat sont soumises à un abattement de 152 500 € par bénéficiaire. Au-delà de l'abattement de 152 500 € par bénéficiaire, les sommes sont taxées à 20% jusqu'à 852 500 €, puis à 31,25% au-dessus.
Vous décédez après 70 ans
Les sommes transmises entrent dans le cadre des droits de succession habituels. Avant l'imposition, un abattement global de 30 500 € est appliqué, valable pour l'ensemble des bénéficiaires et pour tous les contrats détenus par le défunt.
Questions fréquentes sur la fiscalité du PER (FAQ)
Quelle est la fiscalité du PER à la sortie en capital ?
Elle dépend de la nature des versements : les apports déduits sont soumis à l'impôt sur le revenu et les plus-values au PFU de 30%. Tandis que les apports non déduits échappent à l'IR et seuls les gains sont imposés. L'épargne salariale bénéficie d'une exonération d'IR, avec imposition des plus-values aux prélèvements sociaux.
La fiscalité est-elle la même pour un déblocage anticipé du PER ?
Non, elle varie selon le motif : hors achat de la résidence principale, les versements sont exonérés et les gains soumis aux prélèvements sociaux. Pour l'acquisition de la résidence principale, la fiscalité dépend de la déductibilité des versements, avec imposition à l'IR pour les apports déduits et au PFU de 30% sur les gains.
Comment optimiser sa fiscalité avec le PER en 2026 ?
Pour réduire votre impôt sur le revenu, il est conseillé de verser sur le PER jusqu'aux plafonds de déduction autorisés, en tenant compte de votre taux marginal d'imposition. Vous pouvez également choisir de ne pas déduire certains versements pour bénéficier d'une fiscalité plus légère à la sortie.
Quelles sont les limites de déduction et leurs impacts sur l'imposition ?
Les déductions sont plafonnées selon votre statut : 10% du revenu N-1 pour les salariés et retraités, et 10% du bénéfice plus 15% de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS pour les travailleurs indépendants. Tout dépassement n'est pas perdu et peut être reporté sur trois ans, offrant une flexibilité supplémentaire. Ces limites déterminent directement l'économie d'impôt que vous pouvez réaliser chaque année.