Comment déclarer les versements volontaires sur un PER aux impôts ?
L'un des principaux avantages du PER réside dans la déductibilité des versements liés à l'épargne volontaire. En optant pour cet avantage à l'entrée, et en renonçant de fait à la fiscalité avantageuse du PER en sortie de plan, il est donc possible de déduire les versements volontaires réalisés à tout moment de sa carrière et de la vie de son revenu imposable, dans une certaine limitation.
Pour bénéficier de cet avantage fiscal lié au fonctionnement de votre plan d'épargne retraite, il est indispensable de correctement indiquer les versements facultatifs effectués.
Quel est l'impact fiscal des versements PER sur votre impôt à payer ?
Les apports versés sur un PER sont déductibles du revenu ou bénéfice imposable, dans une certaine limite, variant selon le statut et les ressources (hors report et mutualisation).
| Statut du contribuable | Règle de calcul | Minimum | Maximum |
|---|---|---|---|
| Salariés ou autres | 10% du revenu net taxable n-1 | 4 637 € (10% du Pass n-1) | 37 094 € (10% de 8 Pass n-1) |
| Travailleurs non-salariés (TNS) | 10% du bénéfice taxable + 15% de la fraction comprise entre 1 et 8 Pass | 4 710 € (10% du Pass) | 87 135 € (10% de 8 Pass + 15% de 7 Pass) |
Pass : Plafond annuel de la sécurité sociale (47 100 € en 2025 et 46 368 € en 2024)
En optant pour la déduction, vous diminuez votre base taxable pour le calcul de l'impôt sur le revenu et, par conséquent, le montant même de cet impôt. Plus votre TMI est élevée, plus l'impact sur les ressources taxables est important. En revanche, logiquement, quelqu'un de peu ou pas imposé n'obtiendra aucun gain fiscal.
Par exemple, si vous êtes imposé à 30%, un versement de 5 000 € sur votre PER peut vous permettre de réduire votre impôt de 1 500 € (soit 30% de 5 000 €).
Que faire en cas de versement excédentaire ou d'erreur de déclaration ?
Vous avez versé plus que votre plafond autorisé ? Pas d'inquiétude.
Si vos versements dépassent le plafond de déduction fiscale autorisé, la part excédentaire ne sera pas perdue. Elle reste investie sur votre PER et sera simplement non déduite de vos ressources imposables.
Si vous constatez une erreur ou un oubli après avoir reçu votre avis d'imposition, vous pouvez corriger votre déclaration en ligne via votre espace personnel sur le site des impôts (entre août et fin novembre).
Comment déclarer les sorties et rachats du PER (capital, rente, déblocage anticipé) ?
Voici un tableau synthétique pour mieux comprendre.
| Type de sortie | Fiscalité | Cases à remplir dans la déclaration | ||
|---|---|---|---|---|
| Versements déduits | Versements non déduits | |||
| Rente viagère | Régime fiscal de la rente viagère à titre gratuit (RVTG) : taxation après abattement de 10% (limite de 4 399 euros pour 2025). | Régime fiscal de la rente viagère à titre onéreux (RVTO) : taxation partielle de la rente mensuelle selon l'âge. | RTVG : 1AS à 1DS (ou 1AL à 1DM) RVTO : 1AW à 1DW (ou 1AR à 1DR) | |
| Capital | Capital imposé à l'impôt sur le revenu (IR). Gains soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30%. | Capital non taxable. Gains et plus-values soumis au PFU (30%). | Cases 1AI à 1DI | |
| Déblocage anticipé* | Accidents de la vie | Versements exonérés d'IR et de prélèvements sociaux (PS). Gains soumis aux PS (17,2%). | Correspond à une sortie en capital. | |
| Achat résidence principale | Versements imposés à l'IR sans abattement de 10%, mais exonérée de PS. Gains soumis au PFU de 30%. | Versements exonérés d'IR et de PS. Gains soumis au PFU de 30%. | Correspond à une sortie en capital. | |
* Invalidité, décès, expiration des droits aux allocations chômage, surendettement, cessation d'activité non salariée à la suite d'un jugement de liquidation judiciaire, acquisition de la résidence principale.
FAQ : vos questions fréquentes sur la déclaration des sommes versées sur un PER
Comment déclarer les sommes perçues au déblocage d'un PER ?
Au moment du déblocage de votre plan d'épargne retraite (PER), les montants perçus doivent être déclarés selon le mode de sortie choisi (rente ou capital) et, le cas échéant, du motif du déblocage anticipé.
Quelles sont les limites de déduction des versements PER ?
Les versements volontaires sur un PER sont déductibles selon un plafond personnalisé indiqué sur votre avis d'imposition n-1. Ce plafond dépend de votre statut professionnel (salarié, travailleur non salarié, etc.) et de vos revenus.
Versements déductibles sur un PER : quelle case à remplir ?
Pour indiquer vos versements déductibles sur un PER, reportez-vous à la rubrique « charges déductibles » de votre déclaration de ressources en ligne. Selon votre situation, vous devez remplir différentes cases :
- lignes 6NS, 6NT, 6NU pour les salariés ou autres ;
- lignes 6OS, 6OT, 6OU pour les non-salariés.